LA PRODUCTIVIDAD EN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. ¿CÓMO MEDIRLA?
(Trabajo investigación presentado en la materia Administración Tributaria General,
Prof. Rigoberto A. Becerra D., Especialización Tributación, Cohorte IX, LUZ, FACES, abril 2004)

Por. Econ. Djanira Puyosa y Lic. William Pirela Espina

En toda organización es fundamental la determinación y el análisis de los niveles de productividad en cada una de las áreas que conforman su estructura, dado que de esta manera se mide la relación entre la eficiencia y eficacia con que todos los recursos han sido utilizados, y ofrece datos concretos de gestión, que adecuadamente utilizados e interpretados por la gerencia, permiten tomar decisiones sobre las actividades realizadas por ella. Para RODOLFO BIASCA autor del libro “Productividad. Un enfoque integral del tema”, la productividad es (...)” un índice que relaciona las salidas generadas por un sistema y el total de los recursos o insumos utilizados” (BIASCA, RODOLFO. 1984. pg. 274) Un error frecuente entre los gerentes de las organizaciones es considerar que si se pretende aumentar la productividad, la única manera de lograrlo es aumentar la cantidad, reducir los costos o ambas cosas. HOWARD S. GITLOW y SEHLLY J. GITLOW, opinan en su obra “Como mejorar calidad y la productividad con el Método Deming”, que (...) “si la calidad mejora, la productividad aumenta. Para aumentar la productividad, la administración deberá hacer hincapié no en la cantidad sino en la calidad”(GITLOW, HOWARD S. y GITLOW, SEHLLY J.1991. pg. 39). La Administración Tributaria es la responsable de aplicar con eficacia y calidad las normas legales tributarias para optimizar la recaudación, estimular el cumplimiento voluntario de los contribuyentes minimizando el costo de tal actuación y sancionar, con carácter rectificador, el incumplimiento por parte de los contribuyentes, mostrando autoridad, equidad y productividad. Como cualquier organización requiere evaluar constantemente las actividades realizadas con la finalidad de determinar las debilidades que dificulten el logro de los objetivos planteados. El cálculo de su productividad implica la consideración de todos los componentes que intervienen en las actividades (factores internos), incluso aquellos que pueden no tener relación directa (factores externos), pero que influyen en los resultados obtenidos por ella. En la Asamblea No. 37 del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) celebrada en Abril del 2003 en la Cancún (México), uno de los aspectos que se consideró fue que (...)” la eficiencia de una organización, en sentido económico, consiste en alcanzar los mayores resultados con los menores costos, y que, tratándose de la Administración Tributaria, el logro de la eficiencia, entendida en esa forma, resulta especialmente importante, puesto que es un principio universalmente aceptado, que el monto de los ingresos públicos proveniente de los tributos pagados por los contribuyentes, debe verse afectado en el mínimo posible por el costo de gestión del respectivo sistema tributario.” Para la abogada peruana ROBLES MORENO, CARMEN DEL PILAR, la productividad de la Administración Tributaria se puede medir con base a la recaudación, ya que (...)” cuando la recaudación aumenta o se mantiene consideramos que la Administración Tributaria es eficiente; pero también es necesario tomar en cuenta las brechas existentes en el cumplimiento, inscripción, declaración y pago de los tributos”. En nuestra opinión, la productividad no solo debe medirse con base a las actividades de recaudación (cobro voluntario o coactivo de los tributos y accesorios con relación a las metas de recaudación fijada), es necesario evaluar la eficiencia y eficacia en el logro de los resultados alcanzados por las diferentes actividades de la Administración Tributaria: · Fiscalización: fiscalizaciones realizada con relación al número total de contribuyente, · Sumario Administrativo: tramitación, procesamiento y decisión de los recursos administrativos, jerárquicos y de revisión con relación a los interpuestos por el contribuyente, · Jurídico Tributario: consultas evacuadas en cuanto a la interpretación y aplicación de las normas tributarias con relación a las consultas recibidas o formuladas por los contribuyentes. En el caso venezolano, el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) constituye uno de los órganos de ejecución de la Administración Tributaria Nacional, y es el ente encargado de la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional, el ejercicio, gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional, y cuya misión es: “Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un sistema integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente”. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), ha definido dentro de sus objetivos estratégicos el incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero y la mejora de la eficiencia y eficacia institucional. Para medir y evaluar sus niveles de productividad se debe verificar el cumplimiento de las funciones establecidas en la Resolución N° 32, publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria N° 4.881, del 29-03-1995. Su productividad se puede medir con base a la relación entre los resultados obtenidos (metas alcanzadas) y los insumos (recursos humanos, información, tecnología, entre otros) utilizados para el logro de dichos resultados en cada gerencia, división y área que conforma su estructura organizativa. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) se ha establecido como uno de los propósitos más importante el aumento progresivo de la recaudación de tributos al mínimo costo dentro de las normas jurídicas vigentes, sin embargo pensamos que disminuyendo los niveles de evasión y elusión fiscal conllevaría, como consecuencia, a un aumento en la recaudación. Es por ello que se ha estado implantando un proceso de cambio utilizando diversas herramientas gerenciales, las cuales le han permitido integrar los avances alcanzados en el desarrollo de una cultura organizacional, sistemas de información y mejoramiento continuo a un proyecto de rediseño de procesos y valores dentro de una organización flexible. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), como ente recaudador de los tributos, debe ofrecer a los contribuyentes una atención que permita una mayor fluidez al desarrollo de la actividad económica generadora de impuestos y al mismo tiempo, generar la información necesaria y recaudar los recursos que utilizará el Estado para planificar el gasto público que deberá financiar los servicios que la población solicita y espera del gobierno. Es por ello que se establecen como actividades prioritarias la promoción del cumplimiento voluntario, la ampliación de la base de contribuyentes, la formulación de un marco legal apropiado que garantice el pago de obligaciones fiscales por parte del contribuyente, la implementación efectiva de los planes de fiscalización y presencia fiscal, y la continuación de la estrategia de "asistencia al contribuyente" que se viene desarrollando. Estas tareas se ejecutan a la luz de un proceso de modernización que implica cambios en las áreas de sistemas, organización, control y por supuesto la fijación de índices que permitan medir el nivel de productividad de la organización. Sin embargo la evasión, elusión y el bajo nivel de cultura tributaria del venezolano representan los obstáculos fundamentales que nuestra Administración Tributaria tiene que enfrentar continuamente para poder cumplir con su objetivo esencial y así mantener un alto nivel de productividad.

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