Lic. Rigoberto A. Becerra D. (MBA) *
Resulta de interés general y de manera particular para Uds., quienes están formándose como Licenciados en Administración y en Contaduría, el tener una visión comparativa de la Administración Tributaria a nivel Latinoamericano, ya que ello, aparte de aumentarles sus conocimientos, les puede ser de utilidad práctica a la hora de movilizarse en cualquiera de estos países o, por que nó, desempeñarse en algún puesto de la Administración Pública que requiera del concurso actualizado y creativo de sus funcionarios. Igualmente, el proceso de globalización e internacionalización de las economías, de los acuerdos regionales y sectoriales, obliga no sólo el conocer, en este caso, la Administración Tributaria Nacional sino también la de los demás países, vecinos o lejanos.
Así, esta conferencia pretende, dado lo extenso del tema, dejarles la inquietud de obtener conocimientos actualizados de lo que está sucediendo más allá de nuestra fronteras, en este caso en materia tributaria, para que Uds., si les compete, puedan utilizarlos en su vida personal o profesional, dentro y fuera de las organizaciones, teniendo más base para colaborar además con una mayor educación impositiva de la sociedad como un todo.
Esta visión comparativa la realizaremos en relación con el nombre de la administración tributaria en cada país latinoamericano, su énfasis en la capacitación y adiestramiento de su personal, en los impuestos que se manejan, en las tasas del ISLR y el IVA, y en la forma de modernización y automatización en beneficio de los contribuyentes. Esto lo realizaremos a nivel Latinoamericano, sin perjuicio de que en algún momento haga referencia a la de un país norteamericano o europeo.
A) DENOMINACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Respecto al nombre de las Administraciones Tributarias en cada país, estas han tomado un nombre distinto, generalmente muy diferente entre ellas, aunque en algunos casos existan similitudes por lo menos en las siglas o sigloides. Así, tenemos:
PAIS, DENOMINACION.
VENEZUELA: SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria).
COLOMBIA: DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales),
ECUADOR: SRI (Servicio de Renta Interna) antes DGR (Dirección General de Rentas)
PERU: SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria)
BOLIVIA: SI (Servicios Nacional de Impuestos Internos). Antes era DGII (Dirección General de Impuestos Internos)
BRASIL: SRF (Secretaria Receita da Federal) (Secretaria de Ingresos Federales).
ARGENTINA: AFIP ( Administración Federal de Ingresos Públicos). Antes DGI (Dirección General Impositiva)
URUGUAY: DIG (Dirección Impositiva General)
PARAGUAY: SET (Subsecretaría de Estado de Tributación)
CHILE: SII (Servicio de Impuestos Internos)
MEXICO: SAT (Servicio de Administración Tributaria)
REPUBLICA DOMINICANA: DGII (Dirección General de Impuestos Internos)
GUATEMALA: SAT (Superintendencia de Administración Tributaria)
EL SALVADOR: DGII (Dirección General de Impuestos Internos)
Todos estos países forman parte del CIAT (Centro Interamericano de Administraciones Tributarias), conformado actualmente por 33 países miembros.
B) El énfasis en la capacitación y adiestramiento del personal
Aquí existe alta coincidencia en todos los países en buscar cada vez más la mejor capacitación del personal que ingresa y se desempeña en la Administración Tributaria, contemplando dentro de sus estructuras organizativas algún departamento o división encargada de esta importante tarea. En algunos países se denominan Centros de Capacitación, en otros Departamentos de Capacitación, en otros Escuales Nacionales de Hacienda. Asimismo, continuamente se están realizando Congresos, Talleres o Seminarios, con la asistencia de los paises miembros del CIAT que deseen y puedan hacerlo en ese momento.
En Bolivia, por ejemplo, en enero se creó el Instituto Superior de Formación e Investigación Tributaria (ISFIT). El Servicio Nacional de Impuestos Internos ha desarrollado el proyecto para la creación del ISFIT el cual pretende reducir el alto grado de rotación de personal, formar recursos humanos con un amplio conocimiento tributario que eleve el nivel profesional, realizar investigación económica para ofrecer propuestas de cambio en el ámbito de la política tributaria y, con la capacitación a los contribuyentes y población en general, elevar el conocimiento y comprensión del Sistema Tributario Nacional con formación superior accesible a los diferentes sectores generando una mayor conciencia tributaria.
En la República Dominicana mediante acuerdo con la Agencia de Cooperación Técnica del Gobierno Alemán (GTZ) y la asistencia técnica del CIAT, la DGII inició en diciembre de 1998, la primera etapa del Proyecto de Fortalecimiento de los Recursos Humanos, que contempla el rediseño del Departamento de Recursos Humanos, de los Manuales de cargos y creación de los subsistemas de personal, incluyendo una propuesta de Reglamentación de Carrera Tributaria. Germania Montás es la Coordinadora Enlace de dicho proyecto.
Recientemente se celebró el Seminario-Taller: El Modelo Regional de Capacitación para Directivos de Capacitación Latinoamericanos, auspiciado por: BID/CIAT/EHP/INCAFI/SAT, en Guanajuato, México, 25 al 28 de octubre de 1999, donde participaron de este Seminario-Taller Directivos de los Centros de Capacitación de: Argentina, Bolivia, Brasil, Costa Rica, Chile, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Honduras, México, Nicaragua, Panamá, Paraguay, Perú, República Dominicana y Uruguay.
Lamentablemente, como puede verse, nuestro país no estuvo representado en este importante evento. En otros realizados en anteriores oportunidades también se ha fallado en la asistencia.
Como algo novedoso dentro de este aspecto, resulta importante mencionar lo puesto en práctica por México, en una de las Administraciones Locales, quien en fecha reciente desarrolló lo que denominó el Primer Congreso Fiscal Infantil, con la participación de un total aproximado de 6000 niños de 5to. y 6to. grado, con la presencia de presidentes municipales, federales y locales, además de autoridades regionales y centrales del SAT. Todo esto como parte del proyecto de Cultura Fiscal.
C) TASAS DE IMPUESTO
En relación con las tasas de impuesto sobre la renta tanto para personas naturales (PN) como personas jurídicas (PJ), así como al impuesto general a las ventas o el IVA, los porcentajes varían significativamente de un país a otro.
PAIS: (ISLR: PN y PJ) y (IGV o IVA) :
VENEZUELA: (6 AL 34% y 1 5 AL 34%) (15,5%)
COLOMBIA: (0,11 AL 22,11% y 35%) (15%)
ECUADOR: (10 AL 25% y 25%) (10%)
PERU: (15 al 30% y 30%) (18%)
BOLIVIA: (13% y 12,5% y 25%) (13%)
BRASIL: (15 al 25%, 15% y 25%) (17 o 18% (ICMS))
ARGENTINA: (6 al 33% y 33%) (21% (10,5% p))
URUGUAY: (NA 30%) (14 y 23%)
PARAGUAY: (NA 30%) (10%)
CHILE: (5 al 45% 15%) (18%)
MEXICO: (3 al 35% 34%) (10 y 15%)
REPUBLICA DOMINICANA: (15 al 30% 30%) (8%)
GUATEMALA: (15 al 30% 30%) (10%)
D) DIVERSOS TIPOS DE IMPUESTO
En relación con los diversos tipos de impuestos que se manejan en cada país, es importante señalar que el número difiere fuertemente, yendo de algunos donde sólo hay unos cuatro hasta otros donde existen hasta 13 tipos de impuestos, manejados tanto a nivel nacional como regional o municipal. La creatividad y conocimiento tributario del personal de cada una de las administraciones tributarias influye mucho en este aspecto, ya que los diferentes tipos de impuestos deben implantarse de acuerdo con el desenvolvimiento y evolución de la economía, considerando además, por supuesto, el ambiente político y social.
Por ejemplo en Brasil, los tres niveles de gobierno recaudan un total de trece impuestos, donde seis competen al gobierno federal, tres a los estados y cuatro a los municipios. Allí se tiene el Impuesto a la Circulación de Mercancías y Servicios (ICMS), el cual será próximamente, en una reforma fiscal, sustituido por el IVA. La idea de la reforma es reducir el número de impuestos y concentrar la tributación sobre el consumo. También existe el Impuesto a los Productos Industriales (IPI).
En Chile, además del Impuesto al petroleo, se tiene: Ventas y Servicios, Renta de 1ra. Categoría, Territorial. Productos Suntuarios, Global Complementarios, Cilindrada y al lujo, Combustibles, entre otros.
En Argentina, además de los impuestos normales de Impuestos por servicio personal, Impuestos de Individuos, Sucesiones y Donaciones, Impuestos a grupos de compañías, Impuesto sobre los activos, el IVA, existe el Monotributo, cuyo objetivo es simplificar el pago de los impuestos de los pequeños contribuyentes, con toda una reglamentación interesante. El impuesto al débito bancario fue eliminado junto con otros: Impuesto a los activos brutos, Impuestos a las importaciones, por considerarlos ineficientes y distorsionantes.
En Perú se tiene: Impuesto a la renta, IGV, Impuesto Selectivo al Consumo, Regimen Unico Simplificado, Impuesto a los Casinos, Derechos arancelarios, Impuesto predial, Impuesto a la alcabala, Impusto a los juegos, Impuesto a las apuestas, Impuesto al patrimonio vehicular.
E) Por último, y no por eso menos importante, en relación con la modernización y automatización de las Administraciones Tributarias, en beneficio de los contribuyentes, se puede señalar que en todos estos países se han realizado los mayores esfuerzos por modernizarse y adaptarse a las exigencias actuales y futuras, en el nuevo milenio. Sin embargo, como es natural, algunas han logrado ir más rápido, con avances más importantes, dejando un poco rezagadas a las otras, pero según mi creencia no por mucho tiempo y espacio, pues eso les servirá de guía y ejemplo, además de obligante, para que también avancen de acuerdo con los adelantos tecnológicos.
Así, en Perú, el SUNAT está ejecutando un programa para el fortalecimiento de su función fiscalizadora, que ha denominado SIF (Sitema Integrado de Fiscalizción) en tecnología de Data Warehousing. El SIF es una Base de Datos Corporativa que cotiene información interna de SUNAT, información declarada por los contribuyentes sobre terceros (proveedores, clientes, empleados, etc.) y información de entidades externas. Es todo un cambio de paradigmas en cuanto a la fiscalización.
En Perú se puso en práctica el Programa de Declaración Telemática para los Principales Contribuyentes: La campaña de declaración de los principales contribuyentes (PRICOS) a través del sistema informático PDT Renta 98, tuvo un gran éxito. Los Pricos presentaron su declaración jurada en disquete ante la SUNAT. El 98% de los Principales Contribuyentes Nacionales presentaron su declaración bajo esta modalidad. Este año los Principales Contribuyentes que obtuvieron rentas de tercera categoría durante 1998 no presentaron su declaración anual del Impuesto a la Renta utilizando formularios sino que la elaboraron utilizando el Programa de Declaración Telemática del Impuesto a la Renta 1998-PDT de Renta‚98 y presentada en disquete en la oficina que la SUNAT le ha designado para el cumplimiento de sus obligaciones.
El PDT de Renta‚98 es un medio informático desarrollado por SUNAT que garantiza máxima confidencialidad de la información. Es simple y seguro. Con un click llega a la empresa a través de la dirección electrónica de la SUNAT en Internet: http://www.sunat.gob.pe. Para mayor comodidad la SUNAT le envía a los Principales Contribuyentes los disquetes del PDT de Renta98 para su instalación y uso en sus computadoras.
En Argentina se ha puesto en práctica recientemente el sistema "Osiris en linea", para la simplificación en la presentación de declaraciones juradas, las cuales mediante la utilización de programas aplicativos vigentes podrán realizarse indistintamente en ls cajas de las entidades bancarias, en los terminales de autoservicio o a través de Internet, con su respectivo comprobante. Igualmente se ha puesto en uso la base de datos BAFIS, la cual es una base de datos para fiscalización, la cualpermite realizar análisis y cruce de datos e información para llevar adelante la selección de potenciales casos de fiscalización.
En Colombia, a partir de agosto de este año, la DIAN puso en servicio el Sistema Global de Información y Mejoramiento de la gestión Aduanera, con lo cual los usuarios del comercio exterior de la capital del país, podrán realizar por vía electrónica las operaciones correspondientes a la importación. Es un sistema de comunicación electrónica. Los usuarios podrán consolidar cada mes las declaraciones presentadas y expedir el recibo de pago en bancos, consultar el arancel de aduanas, la nomativa, los procedimientos, manuales y precios oficiales. Asimismo: La DIAN de Colombia recaudará Renta e IVA por Internet.
A partir de octubre 45.000 contribuyentes no tendrán necesidad de acudir a los bancos a pagar sus impuestos, sino que podrán utilizar el Internet para hacerlo. De esta manera, los contribuyentes harán el pago electrónico directamente a las cuentas del Tesoro Nacional, pues estarán facultados para hacer transferencias. Los bancos ya no tendrán la administración de los recursos que pagan los colombianos en impuestos. Actualmente, un contribuyente realiza su consignación y la entidad financiera mantiene en su poder durante algunos días esos recursos. Para la DIAN también habrá una reducción considerable de gastos, ya que dejará de escanear las declaraciones y obtendrá la información directamente del computador.
En México, en la lucha contra el fraude se han puesto en práctica sistemas informáticos tales como el SAAI (Sistema Aduanero Automatizado Integral), el SIINCO (Sistema Integral de Contribuyentes) y el SAICE (Sistema Automatizado de Comercio Exterior). Igualmente La Administración General de Recaudación (AGR), coordinó el diseño del nuevo sistema de DeclaracionesInformativas por Medios Magnéticos (DIMM) dentro del esfuerzo de simplificación administrativa del gobierno federal.
Los contribuyentes que ya presentaban su información por medio de dispositivos magnéticos, lo harán ahora por medio de DIMM, ya que éste sustituye cualquier forma anterior de presentación. El programa DIMM es producto del área de oportunidad detectada en el proceso de reingeniería emprendido por el SAT en 1997. Con las DIMM se agiliza la recepción y el procesamiento de la información con mayor calidad y eficiencia en las administraciones locales y regionales de Recaudación, para su concentración final en el Centro de Procesamiento Nacional (CPN), garantizando la integridad de las bases de datos para su explotación y uso subsecuente.
En Brasil la administración tributaria realiza un gran esfuerzo se está desplegando en la preparación del sistema de cómputo para el nuevo milenio. Se espera que todos nuestros programas estarán preparados para el cambio de milenio en el mes de septiembre de 1999. Una ventaja de los nuevos programas es que se dispondrá de más información de gestión, por ejemplo, será posible detectar a los contribuyentes que precisan de más atención por parte de la administración tributaria debido a sospechas de incumplimiento.
Por otra parte, La Secretaría de Ingresos Federales (SRF) instituyó el sistema de Aduana Virtual, sistema de despacho aduanero simplificado que se utiliza en las operaciones de importación de mercaderías que serán sometidas a un proceso de industrialización para la producción de productos de exportación. Se trata de un régimen aduanero especial de almacenaje industrial, en el que el contribuyente cuenta con un sistema informatizado interrelacionado con los sistemas de la SRF. Con esto, el control aduanero a la entrada, permanencia y salida de las mercaderías se realiza automáticamente, lo que agiliza los trámites aduaneros e incrementa la productividad de las empresas.
Asimismo, La SRF recibió 10,97 millones de declaraciones de renta de las personas físicas a través del Programa de Impuesto sobre la Renta 1999. El 85,7% de dichas declaraciones (9,41 millones) se entregó en medio magnético (disquete), 6,06 millones de declaraciones (55% del total) fueron enviadas directamente por los contribuyentes vía Internet. De enero a abril de 1999, 1,18 millones de contribuyentes bajaron (download) el Programa IRPF/99 y hasta el 19 de mayo pasado, la página de Web de la SRF obtuvo 5,14 millones de accesos.
En Venezuela, el sistema SIVIT (Sistema Venezolano de Información Tributaria), desarrollado hace dos años, es una forma de iniciar el avance tecnológico requerido. Los resultados aún no se han visto del todo. Puede hacerse aún más, aprovechando la herramienta de la informática, la cual ha tenido un crecimiento dentro del país.
Venezuela: Programa de transformación del SENIAT
" Organización tributaria de referencia para América latina "
Objetivos de la transformación:
- Obtener independencia administrativa y funcional para cumplir con la misión fijada.
- Lograr adecuar los recursos financieros y materiales.
- Modernizar la infraestructura física y tecnológica.
- Racionalizar los Recursos Humanos.
- Fortalecer la identificación organizacional.
- Establecer un perfil organizacional adaptable a los cambios y permeable a las exigencias del mismo.
- Racionalizar y estandarizar todos los procesos técnicos y administrativos con permanencia en el tiempo.
- Definir las funciones de fiscalización y recaudación, como los procesos claves del negocio.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), se enfrenta a una situación compleja, donde encara apremiantes exigencias de un desempeño superior, incluyendo lograr objetivos múltiples en forma simultánea, relacionarse con diversos grupos, administrar eficazmente los recursos y adaptarse a las condiciones cambiantes del entorno.
La Superintendencia Nacional Tributaria se encuentra reactivando el proceso de modernización y transformación institucional para garantizar la apertura al cambio, para lo cual se diseñará, con el apoyo del Centro Internacional de Educación y Desarrollo CIED/PDVSA, un documento institucional, con carácter educativo, que permita adiestrar y desarrollar, bajo criterios de excelencia a los funcionarios del SENIAT, en las competencias relacionadas con los procesos de trabajo de la institución, obedeciendo a las estrategias y necesidades emergentes, producto de los cambios del entorno en materia tributaria.
El CIED diseñó un programa que ofrecerá alternativas organizacionales y gerenciales para mejorar el desempeño de la organización, el cual se inició el 22 de abril de 1999 y contó con la participación del Superintendente Nacional Tributario, acompañado de su equipo gerencial normativo y representantes del nivel operativo. El equipo gerencial del Servicio asistió a un " Taller de Sensibilización " , en el cual Víctor Güedez, Asesor a la Presidencia de la institución que apoya este proceso de transformación, dictó una charla sobre la importancia de la educación como factor de competitividad.
Para lograr con éxito el objetivo establecido en este proyecto, se plantean los siguientes alcances:
1. Diagnóstico organizacional: consiste en analizar las estrategias, procesos, recursos y la organización, desde el punto de vista de los atributos de satisfacción de cada uno de los actores de la institución, para lo cual se requiere de la participación activa de la máxima autoridad del Servicio (Superintendente Nacional Tributario), el equipo de alta gerencia y el personal profesional requerido.
2. Perfil organizacional: resultado del análisis de los planes corporativos y estratégicos de la institución, para determinar las acciones de expansión, cambios tecnológicos, organizacionales y de valores, y para definir criterios organizacionales de dirección y orientación de la organización, tomando como base el diagnóstico organizacional realizado.
3. Perfil de procesos: producto del análisis sistemático de todos los elementos que conforman el ciclo de los procesos de trabajo: visión, misión, valores, procesos, subprocesos, actividades, tareas, pasos, recursos. Aspectos guiados a la seguridad de la información e indicadores de productividad y los responsables por roles.
4. Perfil de competencias: documento que refleja todos los conocimientos, habilidades, destrezas, actitudes y valores que requiere el funcionario para generar una conducta acorde con las actividades inherentes al proceso de trabajo asignado, así como las acciones de adiestramiento que permiten alcanzar dichas competencias.
5. Plan genérico de adiestramiento: incluye acciones educativas asociadas al perfil de competencias y los mapas de aprendizaje que son procedimientos para administrar, de manera flexible, los programas educativos.
6. Diagnóstico de competencias por roles: constituido por un conjunto de acciones de adiestramiento asociadas a los diferentes roles que intervienen en un proceso de trabajo.
Venezuela: debido al cambio de Gobierno, el día 12 de febrero de 1999, se produjo la designación del Coronel del Ejército Humberto Prieto, como Superintendente Nacional Tributario, en reemplazo de Eduardo Wallis Olavarría. El Coronel es licenciado en Ciencias y Artes Militares de la Academia Militar de Venezuela y Gerente Público egresado de la Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública. Ha ejercido la docencia en su especialidad y ha realizado varios trabajos de investigación; recibió varias condecoraciones en reconocimiento a su valiosa labor en las Fuerzas Armadas venezolanas. Posteriormente fue designado como Superintendente Nacional Pablo Balestrini Paredes, quien fue destituido en Diciembre de 1999, nombrándose una comisión restructuradora del SENIAT, conformada por tres personas.
Muchas gracias.
